|
ОТНОСНО: Облагане на доходите на земеделски
производители през 2010 год.
В отговор на
направеното от Вас запитване с писмо вх.№ ……. от
26.03.2010год.при Дирекция „ОУИ” ………………, Ви уведомяваме за
следното:
С оглед
на изложената фактическа обстановка задавате следните
въпроси:
1.
Регистриран сте по ЗДДС като физическо лице – земеделски
производител и водите счетоводство.За продадена непреработена
земеделска продукция, фактурирана на 14.07.2009г., отчетена като
приход по счетоводна сметка от група 70, част от плащането е
получено от клиента през 2010 год. Следва ли върху тази
сума/получена през 2010 г./да се правят авансови вноски по чл.43
от ЗДДФЛ и в коя данъчна декларация да се декларира – за
2009г.или за 2010г.?
2. Плащането
на наем или рента за земеделска земя в натура е специфичен
случай на доставка /бартер/,уредена в чл.130 от ЗДДС. Съответно
в счетоводството на земеделския производител, регистриран по
ЗДДС, тази доставка формира приход от продажба на продукция по
сметка от група 70. Облагаем ли е този приход през 2010г. и
следва ли да се посочи в данъчната декларация като доход от
продажба на продукция?
3.
Субсидиите по СЕПП за единица площ, които получавам като
земеделски производител – физическо лице, считат ли се за
облагаем доход по действащия през 2010г. ЗДДФЛ?
Изразяваме становище по така поставените въпроси, приемайки,
че сте регистриран земеделски производител:
В
отговор на първия въпрос:
Съгласно
чл.13,ал.3 от Закона за данъците върху доходите на физически
лица /ЗДДФЛ/в редакцията на закона до 31.12.2009г. не се облагат
с данък доходите от дейността на физическите лица,регистрирани
като земеделски и тютюнопроизводители за производство на
непреработена растителна и животинска продукция. Независимо от
това на основание чл.50,ал.1,т.2 от с.з./действаща за доходи
през 2009г./ придобитите през годината доходи се декларират
задължително с подаване на годишна данъчна декларация.
С
изменението и допълнението на ЗДДФЛ от 01.01.2010г. се отмени
нормата на чл.13,ал.3 от същия и доходите от дейността на
физическите лица,регистрирани като тютюнопроизводители и
земеделски производители, за производство на непреработени
продукти от селско стопанство,с изключение на доходите от
производство на декоративна растителност са облагаеми с данък,
като облагаемия доход е разликата между придобития доход и 60 на
сто нормативни разходи./чл.29,т.1 от ЗДДФЛ/.
Законодателят не е
регламентирал специален преходен режим във връзка с влизането в
сила на променената разпоредба. Предвид това за доходите,
получени през 2010г. облагането следва да е съобразено с
цитираното изменение в закона. В тази връзка следва да се
поясни, че при определяне на датата на придобиване на дохода е
приложима общата норма на чл.11,ал.1 от ЗДДФЛ, според която
доходът се смята за придобит на датата на:
-
плащането – при плащане в брой;
-
заверяване на сметката на получателя на дохода или получаването
на чека – при безналично плащане;
-
получаването на престацията – за непаричен доход.
Във
връзка с горното и съгласно чл.43,ал.1 от ЗДДФЛ лице, придобило
доход от стопанска дейност по чл.29, дължи авансово данък върху
разликата между облагаемия доход и вноските, които
самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка за
месеците на тримесечието, през което е придобит облагаемия
доход.
Следователно
доходите, получени през 2009г., независимо че са необлагаеми се
декларират с годишна данъчна декларация, която се подава до 30
април 2010г./чл.53,ал.1 от ЗДДФЛ/. Придобитите през 2010г.
доходи са облагаеми с данък и ще се декларират с ГДД по
чл.50,ал.1 до 30 април 2011год./чл.53,ал.1 ЗДДФЛ/.
В отговор на втория въпрос:
Обект
на облагане с данък са получените доходи /чл.2 ЗДДФЛ/. А на
основание чл.12,ал.1 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са
доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото
лице през данъчната година, с изключение на необлагаемите по
силата на закон. Следователно облагаем е и прихода от продажба
на продукцията на собствениците на земеделска земя.
В отговор на третия въпрос:
Закона за данъците върху доходите на физическите лица не
регламентира получените субсидии по СЕПП за единица площ като
отделен източник на доход на физическите лица – земеделски
производители, респективно за тях не се прилага специално
данъчно третиране, поради което, същите следва да се разглеждат
в контекста на общите правила за облагане и деклариране на
доходите.
По
смисъла на чл.2 от ЗДДФЛ, обект на облагане с данък са доходите
на местните и чуждестранните физически лица, независимо от
източника на получаването им, т.е. в т.ч. попадат и субсидиите.
Както се изясни по-горе облагаеми по този закон са доходите от
всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през
течение на годината, с изключение на доходите, които са
необлагаеми по силата на закон/чл.12,ал.1,ЗДДФЛ/.
Следователно получените от Вас субсидии се третират за
данъчни цели като облагаем доход.
|
