ЗДДФЛ – чл. 24, чл. 42;
             Наредба № Н-8/29.12.2005 г. – чл. 2, ал. 1, т. 1 и т. 2

             ОТНОСНО:  Подаване на данни с декларация № 1 „Данни за осигуреното лице” съгласно Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица

            Задавате следния казус:

            Работник има следните начисления за месеца:

·          Заплата за отработени дни:                                                 - 576.00 лв.;

·          Допълнително възнаграждение за прослужено време:      - 149.76 лв.;

·          Няма начислени други допълнителни възнаграждения

      като храна, социални разходи и т.н.;

·          Брутна сума за получаване:                                                  - 725.76 лв.;

·          Сума за облагане с данък по чл. 42 от ЗДДФЛ:                    - 637.94 лв.;

·          Начислен месечен данък по чл. 42, ал. 4 от ЗДДФЛ:            - 63.79 лв.;

            Поставяте следния въпрос:

           При попълване на декларация образец № 1”Данни за осигуреното лице” коя сума следва да се отрази в т. 31 „Начислен месечен облагаем доход”:

·          брутната сума в размер на 725.76 лв. или;

·          сумата за облагане с данък по чл. 42 от ЗДДФЛ в размер на 637.94 лв.?

Във връзка с гореизложеното, изразяваме следното становище по зададения казус:

            Съгласно чл. 2, ал. 1 от Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица (доп. - ДВ, бр. 1 от 2010 г., в сила от 01.01.2010 г.),  работодателите, осигурителите и техни клонове и поделения, осигурителните каси, самоосигуряващите се лица или упълномощени от тях лица подават в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите декларации по образец 1, 3 и 5 съгласно приложения № 1, 2 и 3. В декларациите се вписват:

1.      ЕИК по регистър БУЛСТАТ/ЕИК на търговеца (клона/поделението), служебен номер, издаден от НАП за осигурители и самоосигуряващи се лица; самоосигуряващите се лица, които са съдружници в търговски дружества или собственици на ЕООД, и физическите лица - членове на неперсонифицирани дружества, вписват ЕИК по регистър БУЛСТАТ/ЕИК на търговеца или служебен номер на дружеството;

2.      единният граждански номер, личен номер на чужденец (служебен номер), имената, дните в осигуряване, възнаграждението, осигурителният доход; осигурителните вноски за осигурените лица и самоосигуряващите се, вноските за фонд "Гарантирани вземания на работниците и служителите, начисления облагаем доход, ползваните данъчни облекчения чрез работодателя и начисления данък за доходи от трудови правоотношения по смисъла на ЗДДФЛ.

В указанията за попълване на декларация образец № 1 „Данни за осигуреното лице” към упоменатата наредба е указано следното:

В т. 31 „Начислен месечен облагаем доход” - попълва се трудовото възнаграждение и всички други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, начислени за съответния месец, с изключение на доходите, посочени в чл. 24, ал. 2 от ЗДДФЛ.

В разглеждания казус сумата, която трябва да се посочи в т. 31 „Начислен месечен облагаем доход” на декларация образец № 1 „Данни за осигуреното лице”, е брутната заплата на лицето, начислена за съответния месец (725.76 лв.), която включва заплатата му за отработените дни (576.00 лв.) и допълнителното възнаграждение за прослужено време (149.76 лв.), тъй като тази сума представлява облагаемия доход на лицето, начислен за съответния месец, върху който се дължи данък на основание чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ. Поради това, че същото няма начислени други облагаеми доходи по смисъла на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ, както и доходи, които съгласно чл. 24, ал. 2 от ЗДДФЛ не се облагат с данък, сумата на месечния облагаем доход е равна на брутното му трудово възнаграждение за месеца.

           Следва да се има предвид, че месечният облагаем доход е различен от месечната данъчна основа, която се определя като облагаемият доход по чл. 24, начислен за съответния месец, се намалява с удържаните от работодателя задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице, по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване или за задължително осигуряване в чужбина (чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ). В случая месечната данъчна основа е сумата - 637.94 лв., която умножена по данъчна ставка 10 на сто, дава размера на дължимия авансов данък за месеца (63.79 лв.).